Prodej Aktiv Záměrně Vadné Zadavatel Věřit

Prodej aktiv záměrně vadné neodvolatelné trust (IDIT) může být použit k převodu majetku příjemce ve zvýhodněné daňové způsobem.

prodej aktiv společnosti IDIT může odstranit aktiva a jakýkoli růst hodnoty těchto aktiv z vašeho majetku se sníženými nebo minimálními důsledky daně z darů.

ačkoli se termín „vadný“ zdá pejorativní,není. Spíše slovo „vadný“ se používá k popisu důvěry, která je ignorována pro účely daně z příjmu (tj. jste považováni za vlastníka majetku fondu pro účely daně z příjmu), ale hodnota majetku fondu by byla vyloučena z vašeho hrubého majetku.

Neexistuje žádné přímé zákonné nebo regulační orgán, kterým federální daňové důsledky prodeje aktiv na IDIT. Místo toho očekává, že daňové důsledky byly poskládal z několika různých a dříve nepropojené právní principy, které, pokud jsou užívány společně, bude více než pravděpodobné, produkovat výsledky, které je popsáno v tomto dokumentu. I přesto se tato technika používá po celá desetiletí a stala se nedílnou součástí mnoha plánů dědictví nemovitostí a podnikání.

prodej technice IDIT začíná vytvořením neodvolatelné důvěry, IDIT. Idit by obvykle prospělo vašim rodinným příslušníkům (včetně možná vašeho manžela), i když IDIT lze vytvořit i pro nečlenské rodiny. Nemůžete však být příjemcem IDIT.

IDIT je navržen tak, aby byl „Trust poskytovatele“ pro účely federální daně z příjmu. Existuje řada běžných způsobů, jak způsobit, že důvěra bude důvěrou poskytovatele. Dva běžné způsoby, jsou-li zachovat sílu na náhradu aktiv svěřeneckého pro aktiva mají rovnocennou hodnotu, nebo udělit non-negativní strany právo přidat a odstranit příjemce (mnozí zadavatelé omezit příjemců, které mohou být přidány a odstraněny, aby dobročinné organizace). Pokud může být příjem důvěry rozdělen vašemu manželovi, důvěra by byla také důvěrou poskytovatele. Pokud důvěra, kterou vytvoříte, je Trust poskytovatele, pro účely federální daně z příjmu se s vámi zachází jako s majetkem důvěry. To znamená, že příjem, zisk a ztráta realizovaná důvěrou vám budou zdaněny, jako byste vlastnili aktiva, která generovala takový příjem.

dále byste přispěli malou částkou hotovosti (nebo jiným majetkem) do IDIT. Tento přenos důvěry, je dar, může způsobit darovací daň nebo konzumovat některé své celoživotní vyloučení částky od daně darovací. Účelem daru je poskytnout transakci, ve které prodáváte aktiva do ekonomické podstaty IDIT. Dar IDIT by sloužil jako zajištění směnky svěřenského fondu, která vám byla poskytnuta při prodejní transakci (popsané níže), a pomohl by umožnit zaplacení bankovky. Je určena také způsobit, že dluh vůči vám IDIT být respektováno jako dluh, spíše než být zacházeno jako nerozdělený podílu v trustu. Pokud jste léčeni jako mají udržel podíl na vlastním kapitálu důvěra, hodnota převedeného majetku do svěřenského může být zacházeno jako dárek a byli jste zemřít, zatímco note byl vynikající, nebo do tří let od jeho spokojenost, hodnota důvěry by mohly být zahrnuty do hrubého nemovitostí a podrobeny dani z nemovitostí. Praktici se domnívají, že převod na IDIT rovnající se hodnotě 10% hodnoty nemovitosti, která bude prodána IDIT, je minimální částka nezbytná k podpoře prodejní transakce. Někteří odborníci navrhují převod 15% nebo dokonce 20% hodnoty nemovitosti, která bude prodána IDIT.

poté, co jste vytvořili IDIT a poté darovali, abyste zpočátku financovali trust, prodali byste aktiva IDIT výměnou za směnku. Poznámka by nést úroky (které by byly zaplaceny IDIT pro vás) na příslušnou federální sazbu (AFR), která je stanovena Internal Revenue Service (IRS) měsíčně. I když na vědomí, mohou být strukturovány v mnoha ohledech (například, poznámka může být self-navýšením, nebo úrok pouze s balónem platby na konci svého funkčního období), jeho podmínky by měly vyžadovat úroky, aby vás alespoň jednou ročně. Podle našich zkušeností, poznámky, které jsou povinny platit úroky pouze během jejich funkčního období s platbou balónem na konci, ale bez penále předem, nabízejí obrovskou flexibilitu.

IDIT by získal finanční prostředky potřebné k zaplacení úroků z vašeho původního peněžního daru nebo z příjmů získaných z aktiv ve vlastnictví IDIT. Pokud zájmy v těsně držené podnikání byly prodány IDIT, výnosů z podnikání jeho majitelů, z nichž jeden by byl IDIT, by poskytla peníze na IDIT, aby se platby na vědomí. Samozřejmě, pokud by tyto zdroje nebyly dostatečné, mohla by být použita aktiva ve vlastnictví IDIT. Použití aktiv IDIT k provádění plateb na poznámce může způsobit další náklady, protože pokaždé, když je kapitál použit k provedení platby, musí být aktiva oceněna. Pokud se použije zájem o úzce vedené podnikání, musí být podnik oceněn kvalifikovaným odborníkem na oceňování. To je jeden z důvodů, že úroková poznámka s platbou balónem na konci jejího funkčního období poskytuje velkou flexibilitu. V hubených letech, výnosů z podnikání je třeba pouze platit úroky, ale v dobrých letech (nebo, pokud je firma prodána) firma může distribuovat peníze navíc, které mohou být použity důvěru splatit jistinu. Na konci poznámka je termín jakékoliv jistiny zůstatek na vědomí, bude splacen v konečné platby.

Protože IDIT musí splatit původní hodnota prodávaného majetku do svěřenského plus úroky na AFR, částku, o kterou se tyto aktiva oceňují v přebytku AFR v době prodeje přechází na příjemce na konci poznámka je termín, aniž by dar, nebo daně z nemovitostí.

Příklad 1 ilustruje prodej aktiva IDIT, který je navržen tak, aby předal zhodnocení aktiv prodaných vašim příjemcům. Ačkoli IRS mění AFR každý měsíc, pro účely tohoto příkladu je použitá AFR 1.5% (skutečný aktuální AFR se pravděpodobně bude lišit). Také pro účely tohoto příkladu předpokládejme, že počáteční dar IDIT byl $100,000 a to aktiva v hodnotě 1 000 000 $jsou prodávány IDIT. Dále předpokládáme, že aktiva v IDIT generují příjem ve výši 3% ročně a zhodnocení kapitálu ve výši 4% ročně (při celkovém výnosu ve výši 7% ročně). Nakonec předpokládejme, že poznámka je osmiletá samoamortizační poznámka. V tomto příkladu se nepoužívají žádné slevy na ocenění.

Example 1

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $133,584 $1,043,416
2 $1,043,416 $73,039 $133,584 $982,871
3 $982,871 $68,801 $133,584 $918,088
4 $918,088 $64,266 $133,584 $848,770
5 $848,770 $59,414 $133,584 $774,600
6 $774,600 $54,222 $133,584 $695,238
7 $695,238 $48,667 $133,584 $610,321
8 $610,321 $42,722 $133,584 $519,459

V Příkladu 1, po sdělení je splacen, více než $500,000 zůstává v IDIT ve prospěch příjemce. Váš dar pro IDIT byl $ 100,000. Pomocí IDIT, v tomto případě, měli byste být schopni přenést přes $400.000 ve prospěch příjemců z IDIT bez daně darovací (a bez použití dalších celoživotní dar vyloučení výše).

příklad 2 používá stejné skutečnosti jako příklad 1, kromě toho, že transakce používá poznámku, ve které vám musí být každoročně vypláceny pouze úroky, přičemž celá jistina bude splacena v roce 8.

Example 2

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $15,000 $1,162,000
2 $1,162,000 $81,340 $15,000 $1,228,340
3 $1,228,340 $85,984 $15,000 $1,299,324
4 $1,299,324 $90,953 $15,000 $1,375,276
5 $1,375,276 $96,269 $15,000 $1,456,546
6 $1,456,546 $101,958 $15,000 $1,543,504
7 $1,543,504 $108,045 $15,000 $1,636,549
8 $1,636,549 $114,558 1.015.000 dolar $736,108

V Příkladu 2, po sdělení je splacen, více než 700 000 dolarů zůstává v IDIT ve prospěch příjemce. Váš dar pro IDIT byl $ 100,000. Použitím IDIT byste v tomto případě mohli převést více než 600 000 USD ve prospěch příjemců IDIT bez darovací daně (a bez použití další částky vyloučení doživotního dárku). Výhoda ponechání oceněných aktiv v IDIT je jasně ilustrována, když je příklad 2 kontrastován s příkladem 1.

protože IDIT je poskytovatel trust, zaplatili byste daň z příjmu připadající na příjem IDIT. Pokud používáte poznámku, která platí pouze úroky, můžete obdržet pouze úroky z IDIT každý rok. Proto je pravděpodobné, že budete muset použít jiná aktiva k zaplacení daně z příjmu připadající na příjem z majetku ve vlastnictví IDIT. Jakmile je poznámka splněna, vaše platby z IDIT by se zastavily, a pokud důvěra nepřestala být důvěrou poskytovatele, vaše odpovědnost za zaplacení těchto daní by pokračovala bez příjmů z IDIT.

To je důležité zvážit, jestli průchozí subjektu, jako je partnerství, společnost s ručením omezeným zdaněna jako partnerství nebo korporace zdaňovány v rámci podkapitoly S Internal Revenue Code je ve vlastnictví IDIT. V takovém případě by podíl příjmů účetní jednotky, který přechází na její vlastníky, přešel na IDIT. Vzhledem k tomu, že IDIT je poskytovatelská důvěra pro vás, průchozí příjem by byl zahrnut do vašeho osobního daňového přiznání. Při prodeji průchodu subjektem do IDIT byste tedy měli vzít v úvahu vaši schopnost platit daň z příjmu připadající na část účetní jednotky, kterou již nevlastníte. Měli byste se poradit se svým osobním daňovým poradcem, abyste zjistili, jak by taková strategie platila za vašich konkrétních okolností.

Nicméně, aby prodej IDIT fungoval správně, alespoň během doby platnosti poznámky, IDIT by měl být Trust poskytovatele. Protože jste léčeni jako vlastník majetku IDIT, když budete prodávat aktiva, aby důvěru, přijímat platby úroků a obdrží splátky jistiny, tam bude žádné federální daně z příjmu.

Vaše platba daně z příjmu připadající na aktiva IDIT je navíc jako další dar příjemcům trustu bez následků daně z daru pro vás. Při prodeji aktiv společnosti IDIT existuje určité riziko auditu daně z darů. Tato rizika byste měli prodiskutovat se svými osobními daňovými poradci.

například, v závislosti na struktuře transakce, pokud IRS zjistí, že hodnota aktiv prodaných IDIT je nižší než nominální hodnota IDIT poznámka, rozdíl mezi hodnotou dluhopisu a hodnota majetku by to být dárek, potenciálně předmětem daně darovací (nebo použití některých životnost dárek vyloučení výše). To je reálná možnost, pokud je těžko ocenitelné aktivum, jako je zájem o úzce držené podnikání, prodáno IDIT. I když, v poslední době, daňoví poplatníci byli schopni snížit toto ocenění rizika pomocí vzorce ocenění, jako je prodej konkrétní peněžní částky aktiva, spíše než procentní podíl na majetku.

Prodej aktiv na IDIT je dobrý způsob, jak přesunout majetek od svého majetku na sníženou daň darovací náklady, zejména, když majetek, který se prodává na IDIT se očekává, že rychle zhodnocovat, nebo má dostatečné cash flow splatit celou poznámku v rámci svého funkčního období. Navíc, IDIT může být dobrou volbou při pohybu úzce držel obchodní zájmy nebo jiné těžké hodnotu aktiv, protože vědomí může být strukturován tak, že pouze úroky se platí v průběhu trvání na vědomí, a všechny hlavní distribuce splácet jistinu hodnota poznámku, která by vyžadovala ubytování v IDIT být oceněny na základě ocenění znalce každý rok, je vyroben v jedné platby na konci.

a konečně, prodej aktiv na IDIT vám umožní využít vaše osvobození od daně z převodu (GSTT). Aby byla důvěra plně osvobozena od GSTT, musí být vaše osvobození od této daně přiděleno pouze původnímu daru IDIT.

prodej majetku GSTT není darem, takže osvobození od GSTT nemusí být přiděleno. V souladu s tím bude veškeré zhodnocení aktiv v IDIT po splacení směnky zcela osvobozeno od GSTT.

stejně jako u jakékoli strategie převodu majetku byste se měli poradit se svým osobním právníkem nebo jinými daňovými poradci, abyste zjistili, zda je tato strategie vhodná pro vaše okolnosti.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *