eszközök eladása szándékosan hibás Grantor Trust

eszközök szándékos hibás visszavonhatatlan trust (ITIT) számára történő eladása felhasználható eszközök átruházására a kedvezményezetteknek adókedvezményes módon.

az eszközök egy ITIT-nek történő értékesítése eltávolíthatja az eszközöket, valamint az ezen eszközök értékének bármilyen növekedését az ingatlanából, csökkentett vagy minimális ajándékadó-következményekkel.

bár a “hibás” kifejezés pejoratívnak tűnik, nem az. Inkább a “hibás” szót használják egy olyan bizalom leírására, amelyet jövedelemadó céljából figyelmen kívül hagynak (azaz a vagyonkezelő vagyonának tulajdonosaként kezelik jövedelemadó céljából), de a vagyonkezelő eszközeinek értékét kizárják a bruttó vagyonból.

nincs közvetlen törvényi vagy szabályozó hatóság, amely felhatalmazza az eszközök ITIT-nek történő értékesítésének szövetségi adókövetkezményeit. Ehelyett a várt adókövetkezményeket több különböző, korábban nem összefüggő jogi elvből rakták össze, amelyek együttesen valószínűleg nem eredményezik az itt leírt eredményeket. Ennek ellenére ezt a technikát évtizedek óta alkalmazzák, és számos Ingatlan-és üzleti öröklési terv szerves részévé vált.

az Ildit technikának történő értékesítés visszavonhatatlan bizalom, az ITIT létrehozásával kezdődik. Az IDIT általában előnyös a családtagok (beleértve, talán, a házastárs), bár egy IDIT lehet létrehozni a nem családtagok is. Ön azonban nem lehet az ITIT kedvezményezettje.

az ITIT célja, hogy a “grantor trust” szövetségi jövedelemadó célokra. Számos közös módja van annak, hogy a bizalom grantor bizalom legyen. Két közös módja van annak, hogy a vagyonkezelő eszközeit azonos értékű eszközökre cseréljék, vagy hogy a nem káros fél számára jogot biztosítsanak a kedvezményezettek hozzáadására és eltávolítására (sok jogosult korlátozza a kedvezményezetteket, amelyeket fel lehet venni és el lehet távolítani a jótékonysági szervezetekhez). Ha a jövedelem a bizalom lehet osztani a házastárs, a bizalom is egy grantor bizalom. Ha a bizalom, hogy hozzon létre egy grantor bizalom, szövetségi jövedelemadó célokra, akkor kezelik, mint birtokló vagyonának a bizalom. Ez azt jelenti, hogy a bizalom által realizált jövedelem, nyereség és veszteség úgy adózik Önnek, mintha az ilyen jövedelmet generáló eszközök tulajdonosa lenne.

ezután kis mennyiségű készpénzt (vagy más ingatlant) járulna hozzá az ITIT-hez. Ez az átutalás a bizalomra, ajándékként, ajándékadót okozhat, vagy az egész életen át tartó kizárási összeg egy részét elfogyaszthatja az ajándékadóból. Az ajándék célja annak a tranzakciónak a megadása, amelyben eszközöket ad el az ITIT gazdasági anyagnak. Az IDIT-nek adott ajándék fedezetként szolgálna a vagyonkezelőnek az adásvételi tranzakcióban (az alábbiakban tárgyaljuk) megadott váltójegyéhez, és segítené a jegyzet kifizetését. Az is célja, hogy az ISIT által az Ön felé fennálló adósságot adósságként tartsák be, ahelyett, hogy a vagyonkezelésben megtartott tőkekövetelményként kezelnék. Ha úgy kezelik, mint miután megtartotta a tőke érdeke a bizalom, az érték az átadott eszközök a bizalom lehet kezelni, mint egy ajándék, és ha meghal, míg a jegyzet volt kiemelkedő, vagy három éven belül az elégedettség, az érték a bizalom lehet benne a bruttó Ingatlan és alá ingatlanadó. A szakemberek úgy vélik, hogy az I-re történő átruházásaz ingatlan értékének 10% – ával egyenlő értékű, amelyet az I-nek értékesítenek, ez az értékesítési tranzakció támogatásához szükséges minimális összeg. Egyes szakemberek azt javasolják, hogy az ingatlan értékének 15% – át vagy akár 20% – át átruházzák az ITIT-re.

miután létrehozta az ITIT-t, majd ajándékot tett a bizalom kezdeti finanszírozására, akkor eladná az eszközöket az ITIT-nek egy váltóért cserébe. A jegyzet kamatot (amelyet az ITIT fizetne Önnek) az alkalmazandó szövetségi kamatlábbal (AFR), amelyet az Internal Revenue Service (IRS) havonta határoz meg. Bár a jegyzet sokféle módon strukturálható (például a jegyzet lehet önértékelés, vagy csak a futamidő végén fizetett ballonos kamat), feltételei megkövetelik, hogy legalább évente kamatot fizessenek Önnek. Tapasztalataink szerint, megjegyzi, hogy kötelesek kamatot fizetni csak a futamidő alatt egy léggömb fizetés végén, de nincs előrefizetési büntetés, hez óriási rugalmasságot.

az iFit megszerezné a kamatok kifizetéséhez szükséges pénzeszközöket, akár az eredeti készpénz ajándékából, akár az ITIT tulajdonában lévő eszközökből származó jövedelemből. Ha érdekek szorosan tartott üzleti eladták az IDIT, disztribúció, a vállalkozás a tulajdonosok, amelyek közül az egyik lesz az IDIT, adna pénzt, hogy az IDIT, hogy a kifizetések, a megjegyzés. Természetesen, ha ezek a források nem voltak elegendőek, az IDIT tulajdonában lévő eszközöket fel lehet használni. Az IDIT eszközök használata a jegyzet kifizetéséhez többletköltséget okozhat, mivel minden egyes alkalommal, amikor a saját tőkét kifizetik, az eszközöket értékelni kell. Ha egy szorosan megtartott vállalkozás iránti érdeklődést használnak, az üzletet szakképzett értékelési szakértőnek kell értékelnie. Ez az egyik oka annak, hogy a futamidő végén csak egy ballonos fizetéssel rendelkező kamatjegy nagy rugalmasságot biztosít. Sovány év, disztribúció, az üzleti csak kamatot kell fizetni, de jó év (vagy, ha az üzleti eladott) az üzlet terjesztése extra pénzt, melyet a bizalom előre igazgató. A jegyzet futamidejének végén a jegyen maradt összes fő egyenleg végső kifizetésként kerül visszafizetésre.

mivel az IT-nek vissza kell fizetnie az AFR-ben a vagyonkezelőnek eladott eszközök eredeti értékét plusz kamatot, az az összeg, amellyel ezek az eszközök Az eladás idején meghaladják az AFR-t, a megjegyzés futamidejének végén ajándék vagy ingatlanadó nélkül kerül át a kedvezményezettekhez.

az 1. példa szemlélteti egy eszköz eladását egy olyan ITIT – nek, amelynek célja a kedvezményezetteknek értékesített eszközök felértékelődésének átadása. Bár az IRS havonta megváltoztatja az AFR-t, ennek a példának az alkalmazásában az alkalmazott AFR 1.5% (a tényleges jelenlegi AFR valószínűleg különbözik). Ezen példa céljából tegyük fel, hogy az első ajándék az IT-nek 100 000 dollár volt, és hogy az 1 000 000 dollár értékű eszközöket eladják az ITIT-nek. Tegyük fel továbbá, hogy az iFit eszközei évi 3% – os jövedelmet generálnak, a tőke pedig évi 4% – os felértékelődést (évi 7% – os teljes hozam esetén). Végül tegyük fel, hogy a jegyzet egy nyolcéves önértékelő jegyzet. Ebben a példában nem használnak értékelési kedvezményeket.

Example 1

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $133,584 $1,043,416
2 $1,043,416 $73,039 $133,584 $982,871
3 $982,871 $68,801 $133,584 $918,088
4 $918,088 $64,266 $133,584 $848,770
5 $848,770 $59,414 $133,584 $774,600
6 $774,600 $54,222 $133,584 $695,238
7 $695,238 $48,667 $133,584 $610,321
8 $610,321 $42,722 $133,584 $519,459

az 1.példában a jegyzet visszafizetése után több mint 500 000 dollár marad az itit-ben a kedvezményezettek javára. 100.000 dollár volt az ajándékod az ITIT-nek. Az IDIT használatával ebben az esetben több mint 400 000 dollárt utalhat át az IDIT kedvezményezettjeinek javára ajándékadó nélkül (további élettartam-ajándék kizárási összeg használata nélkül).

a 2. példa ugyanazokat a tényeket használja, mint az 1. példa, azzal a különbséggel, hogy a tranzakció olyan jegyzetet használ, amelyben csak kamatot kell fizetnie Önnek évente, a teljes tőkeösszeg visszafizetésével a 8.évben.

Example 2

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $15,000 $1,162,000
2 $1,162,000 $81,340 $15,000 $1,228,340
3 $1,228,340 $85,984 $15,000 $1,299,324
4 $1,299,324 $90,953 $15,000 $1,375,276
5 $1,375,276 $96,269 $15,000 $1,456,546
6 $1,456,546 $101,958 $15,000 $1,543,504
7 $1,543,504 $108,045 $15,000 $1,636,549
8 $1,636,549 $114,558 $1,015,000 $736,108

A Példában 2, a megjegyzés után visszafizetésre kerül, több, mint $700,000 marad a IDIT javára a kedvezményezettek. 100.000 dollár volt az ajándékod az ITIT-nek. Az IDIT használatával ebben az esetben több mint 600 000 dollárt tudna átutalni az IDIT kedvezményezettjeinek javára ajándékadó nélkül (további élettartam-ajándék kizárási összeg használata nélkül). Az eszközök értékelésének az ITIT-ben való elhagyásának előnye egyértelműen szemléltethető, ha a 2. példa ellentétben áll az 1.példával.

mivel az ITIT a grantor trust, akkor fizet a jövedelemadó tulajdonítható az ITIT jövedelem. Ha olyan jegyzetet használ, amely csak kamatot fizet, akkor évente csak kamatot kaphat az ITIT-től. Ezért valószínű, hogy más eszközöket kell használnia az ITIT tulajdonában lévő ingatlanból származó jövedelemnek tulajdonítható jövedelemadó megfizetésére. Miután a megjegyzés teljesül, a kifizetéseket az ISIT leállna, és ha a bizalom megszűnt a grantor trust, az Ön felelőssége, hogy fizetni ezeket az adókat továbbra sem bevételek az IDIT.

Ez fontos szempont, ha egy átmenő entitás, például partnerség, Korlátolt Felelősségű Társaság, amelyet partnerségként vagy társaságként adóztatnak, a Belső Bevételi Kód s alfejezete szerint adóztatva, az ITIT tulajdonában van. Ebben az esetben a gazdálkodó egység azon jövedelmének aránya, amely áthalad a tulajdonosain, áthalad az ITIT-en. Mivel az ITIT egy grantor bizalom az Ön számára a pass through jövedelem szerepelne a személyi adóbevallás. Így, amikor eladja a pass keresztül egység egy ITIT figyelembe kell vennie a képességét, hogy fizetni jövedelemadó tulajdonítható egy része a gazdálkodó egység, hogy már nem a saját. Konzultálnia kell a személyes adótanácsadójával annak meghatározása érdekében, hogy egy ilyen stratégia hogyan alkalmazható az Ön sajátos körülményei között.

Mindazonáltal ahhoz, hogy az ITIT eladása megfelelően működjön, legalább a jegyzet ideje alatt az ITIT-nek grantor trust-nak kell lennie. Mivel az ITIT eszközeinek tulajdonosaként kezelik Önt, amikor eszközöket ad el a vagyonkezelőnek, kamatfizetést kap, és tőketörlesztést kap, nem lesz szövetségi jövedelemadó.

ezenkívül az iFit vagyonának tulajdonítható jövedelemadó megfizetése olyan, mint egy kiegészítő ajándék a vagyonkezelő kedvezményezettjeinek, akiknek nincs ajándékadó-következménye. Van néhány ajándék adóellenőrzési kockázat, amikor eszközöket értékesít egy ITIT-nek. Meg kell beszélnie ezeket a kockázatokat a személyes adótanácsadóival.

például, a tranzakció szerkezetétől függően, ha az IRS megállapítja, hogy az iFit-nek értékesített eszközök értéke kisebb, mint az iFit jegyzetének névértéke, a jegyzet értéke és az eszközök értéke közötti különbség ajándék lenne, amely potenciálisan ajándékadó (vagy valamilyen életre szóló ajándék kizárási összeg felhasználása). Ez egy igazi lehetőség, ha egy nehezen értékelhető eszközt, például egy szorosan megtartott vállalkozás iránti érdeklődést eladnak az ITIT-nek. Bár az utóbbi időben az adófizetők képesek voltak csökkenteni ezt az értékelési kockázatot képlet-értékelések alkalmazásával,például egy adott eszköz dollárösszegének eladása, nem pedig az eszköz százalékos kamata.

eszközök eladása egy IT-nek jó módja annak, hogy az eszközöket csökkentett ajándékadó költséggel mozgassa ingatlanából, különösen akkor, ha az eszköz, amelyet az iFit-nek értékesítenek, várhatóan gyorsan értékelhető, vagy elegendő pénzforgalommal rendelkezik ahhoz, hogy a teljes jegyzetet a futamideje alatt kifizesse. Továbbá, az IDIT lehet jó választás, ha mozog szorosan tartott üzleti érdekeit vagy más nehéz értékű eszközök, mert a megjegyzés lehet strukturált, így csak a kamat fizetése a futamidő alatt a megjegyzés, illetve bármely igazgatói engedély kell visszafizetni a legfőbb értéke a megjegyzés, amely megkövetelné, hogy az ingatlan az IDIT, hogy értékelik értékelési szakértő minden évben készül egy fizetési végén.

végül, az eszközök eladása egy ITIT-nek lehetővé teszi, hogy kihasználja a generációs átugrási adó (GSTT) alóli mentességet. Annak érdekében, hogy a bizalom teljes mértékben mentesüljön a GSTT alól, az adó alóli mentességet csak az ITIT eredeti ajándékához kell hozzárendelni.

az eszközök eladása a GSTT-nek nem ajándék, ezért a GSTT alóli mentességet nem kell felosztani. Ennek megfelelően az iFit eszközeinek teljes felértékelődése a jegyzet visszafizetése után teljes mértékben mentesül a GSTT alól.

mint minden vagyonátadási stratégia esetében, konzultáljon személyes ügyvédjével vagy más adótanácsadóival annak meghatározása érdekében, hogy ez a stratégia megfelel-e az Ön körülményeinek.

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail-címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöltük