Venda de Ativos para uma Intencionalmente Danificado Concedente de Confiança

a Venda de ativos para uma intencionalmente danificado confiança irrevogável (IDIT) pode ser usado para a transferência de activos para os seus beneficiários em um imposto favorecidos forma.vender activos a um IDIT pode remover activos, e qualquer crescimento no valor desses activos, da sua propriedade com consequências fiscais reduzidas ou mínimas.embora o termo “defeituoso” pareça pejorativo, não é. Em vez disso, a palavra “defeituoso” é usada para descrever uma confiança que é ignorada para fins de imposto de renda (ou seja, você é tratado como o proprietário dos bens do trust para fins de imposto de renda), mas o valor dos bens do trust seria excluído de sua propriedade bruta.não existe autoridade legal ou reguladora directa que autorize as consequências fiscais federais da venda de activos a um crédito. Em vez disso, as consequências fiscais esperadas foram reunidas a partir de uma série de princípios jurídicos diferentes e anteriormente desconexos, que, quando tomados em conjunto, mais provavelmente do que não produzirão os resultados aqui descritos. Mesmo assim, esta técnica tem sido utilizada há décadas e tornou-se parte integrante de muitos planos de sucessão de bens e Negócios.

A venda a uma técnica de IDIT começa com a sua criação de uma confiança irrevogável, o IDIT. O IDIT normalmente beneficiaria seus familiares (incluindo, talvez, seu cônjuge), embora um IDIT possa ser criado para membros não familiares também. No entanto, não pode ser beneficiário do IDIT.

O IDIT é projetado para ser um “fundo de concessão” para fins de imposto de renda federal. Há uma série de maneiras comuns de fazer com que um fundo seja um fundo de concessão. Duas formas comuns são manter o poder de substituir os ativos do trust por ativos de valor equivalente, ou conceder a uma parte não adversa o direito de adicionar e remover beneficiários (muitos doadores restringem os beneficiários que podem ser adicionados e removidos para organizações caritativas). Se o rendimento do fundo for distribuído ao seu cônjuge, o fundo também será um fundo de garantia. Se uma confiança que você cria é uma confiança do grantor, para fins de imposto de renda federal, você é tratado como possuindo os bens do trust. Isto significa que os rendimentos, ganhos e perdas realizados pelo trust serão tributados a você como se você possuísse os ativos que geraram tais rendimentos.em seguida, você contribuiria com uma pequena quantidade de dinheiro (ou outra propriedade) para o IDIT. Esta transferência para o fundo, sendo um presente, pode causar imposto de presente ou consumir parte do seu montante de exclusão vitalícia do imposto de presente. O presente destina-se a dar a transacção em que vende activos à substância económica IDIT. O presente para o IDIT serviria como garantia para a nota promissória do trust dado a você na transação de venda (discutido abaixo) e ajudar a permitir que a nota seja paga. Destina-se também a fazer com que a dívida que lhe é devida pelo IDIT seja respeitada como dívida, em vez de ser tratada como um juro de capital próprio retido no trust. Se você for tratado como tendo retido um interesse de capital próprio no trust, o valor dos bens transferidos para o trust pode ser tratado como um presente e se você morrer enquanto a nota estava pendente, ou dentro de três anos de sua satisfação, o valor do trust pode ser incluído em seu patrimônio bruto e sujeito a imposto de propriedade. Os profissionais acreditam que uma transferência para o IDIT igual em valor a 10% do valor da propriedade que será vendida para o IDIT é o montante mínimo necessário para apoiar a transação de venda. Alguns profissionais sugerem uma transferência de 15% ou mesmo 20% do valor da propriedade que será vendida ao IDIT.depois de ter criado o IDIT e, em seguida, ter feito um presente para inicialmente financiar o fundo fiduciário, você então venderia ativos para o IDIT em troca de uma nota promissória. A nota venceria juros (que seriam pagos pelo IDIT a você) à taxa federal aplicável (AFR) que é fixada mensalmente pelo Internal Revenue Service (IRS). Embora a nota possa ser estruturada de muitas maneiras (por exemplo, a nota pode ser auto-amortizadora, ou juros apenas com um pagamento balão no final de seu prazo), seus termos devem exigir juros a serem pagos a você pelo menos anualmente. Em nossa experiência, notas que são necessárias para pagar juros apenas durante o seu mandato com um pagamento balão no final, mas sem penalidade de pré-pagamento, oferecem tremenda flexibilidade.o IDIT obteria os fundos necessários para lhe pagar juros, quer a partir do seu presente original em dinheiro, quer a partir de rendimentos obtidos sobre os activos detidos pelo IDIT. Se os interesses em uma empresa estreitamente mantida fossem vendidos ao IDIT, distribuições da empresa para seus proprietários, um dos quais seria o IDIT, forneceria dinheiro ao IDIT para fazer pagamentos na nota. É claro que, se essas fontes não fossem suficientes, os activos detidos pelo IDIT poderiam ser utilizados. O uso de ativos de IDIT para fazer pagamentos na nota pode causar gastos extras, uma vez que cada vez que o capital próprio é usado para fazer um pagamento, os ativos devem ser valorizados. Se for utilizada uma participação numa empresa de participação estreita, a empresa deve ser avaliada por um perito de avaliação qualificado. Esta é uma razão pela qual uma nota apenas com um pagamento balão no final de seu mandato proporciona grande flexibilidade. Em anos magros, as distribuições do negócio só precisam ser feitas para pagar juros, mas em bons anos (ou se o negócio for vendido) o negócio pode distribuir dinheiro extra que pode ser usado pelo trust para pré-pagar o principal. No final do prazo da nota, qualquer saldo remanescente da Nota ser-lhe-ia reembolsado num pagamento final.dado que o crédito deve reembolsar o valor original dos activos vendidos ao trust mais os juros no AFR, o montante pelo qual esses activos apreciam mais do que o AFR no momento da venda passará para os seus beneficiários no final do período de vigência da nota, sem doação ou imposto sucessório.o exemplo 1 ilustra a venda de um activo a um crédito concebido para repercutir a apreciação dos activos vendidos aos seus beneficiários. Embora as IRS alterem o AFR todos os meses, para efeitos deste exemplo, o AFR utilizado é de 1,5% (o actual AFR irá provavelmente diferir). Além disso, para efeitos deste exemplo, assumir que o presente inicial para o IDIT era de $100.000 e que os ativos com um valor de $1.000.000 são vendidos para o IDIT. Assumir ainda que os activos do IDIT geram rendimentos de 3% ao ano e uma apreciação de capital de 4% ao ano (para um rendimento total de 7% ao ano). Por último, assuma que a nota é uma nota de oito anos de auto-amortização. Não são utilizados descontos de Avaliação neste exemplo.

Example 1

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $133,584 $1,043,416
2 $1,043,416 $73,039 $133,584 $982,871
3 $982,871 $68,801 $133,584 $918,088
4 $918,088 $64,266 $133,584 $848,770
5 $848,770 $59,414 $133,584 $774,600
6 $774,600 $54,222 $133,584 $695,238
7 $695,238 $48,667 $133,584 $610,321
8 $610,321 $42,722 $133,584 $519,459

No Exemplo 1, após a observação é reembolsado, mais de us $500.000 continua na IDIT para o benefício de seus beneficiários. O teu presente para o IDIT era de 100 mil dólares. Usando um IDIT, neste caso, você seria capaz de transferir mais de US $400.000 para o benefício dos beneficiários do IDIT sem um imposto de presente (e sem usar o valor adicional de exclusão de presentes ao longo da vida).o Exemplo 2 utiliza os mesmos factos que o exemplo 1, excepto que a transacção utiliza uma nota na qual apenas lhe devem ser pagos juros anuais, sendo a totalidade do capital reembolsado no ano 8.

Example 2

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $15,000 $1,162,000
2 $1,162,000 $81,340 $15,000 $1,228,340
3 $1,228,340 $85,984 $15,000 $1,299,324
4 $1,299,324 $90,953 $15,000 $1,375,276
5 $1,375,276 $96,269 $15,000 $1,456,546
6 $1,456,546 $101,958 $15,000 $1,543,504
7 $1,543,504 $108,045 $15,000 $1,636,549
8 $1,636,549 $114,558 $1,015,000 $736,108

No Exemplo 2, após a observação é reembolsado, mais de us $700.000 permanece no IDIT para o benefício de seus beneficiários. O teu presente para o IDIT era de 100 mil dólares. Usando um IDIT, neste caso, você seria capaz de transferir mais de US $600.000 para o benefício dos beneficiários do IDIT sem um imposto de presente (e sem usar o valor adicional de exclusão de presentes ao longo da vida). O benefício de deixar activos apreciáveis no IDIT é claramente ilustrado quando o Exemplo 2 é contrastado com o exemplo 1.uma vez que o IDIT é um fundo de investimento, você pagaria o imposto de renda atribuível ao rendimento do IDIT. Se usar uma nota que paga apenas juros, você só pode receber juros do IDIT todos os anos. Por conseguinte, é provável que tenha de utilizar outros activos para pagar o imposto sobre o rendimento atribuível ao Rendimento da propriedade detida pelo IDIT. Uma vez que a nota esteja satisfeita, os seus pagamentos do IDIT cessariam, e a menos que o fundo deixasse de ser um fundo de garantia, a sua responsabilidade de pagar esses impostos continuaria sem quaisquer receitas do IDIT.esta é uma consideração importante se uma entidade de passagem, como uma sociedade em Comandita, uma sociedade de Responsabilidade Limitada tributada como uma sociedade em Comandita ou uma sociedade tributada ao abrigo do subcapítulo S do código de receitas internas, For propriedade do IDIT. Nesse caso, a parte do Rendimento da entidade que passa para os seus proprietários passaria para o IDIT. Porque o IDIT é um fundo de concessão para você a passagem através de renda seria incluído na sua declaração de imposto pessoal. Assim, ao vender uma entidade de passagem a um IDIT, deve ter em consideração a sua capacidade de pagar um imposto sobre o rendimento atribuível a uma parte da entidade que já não possui. Você deve consultar o seu consultor fiscal pessoal para determinar como tal estratégia se aplicaria em suas circunstâncias particulares.

no entanto, para que a venda do IDIT funcione corretamente, pelo menos durante o prazo da Nota, O IDIT deve ser um fundo de concessão. Porque você é tratado como o proprietário dos bens do IDIT, quando você vender bens para o trust, receber pagamentos de juros e receber reembolsos de capital, não haverá imposto de renda federal.além disso, o seu pagamento do imposto sobre o rendimento atribuível aos activos do IDIT é como um presente adicional aos beneficiários do fundo, sem consequências fiscais para si. Há algum risco de auditoria fiscal quando se vende bens a um IDIT. Deve discutir estes riscos com os seus consultores fiscais pessoais.

Por exemplo, consoante a estrutura da transação, se o IRS determina que o valor dos bens vendidos para o IDIT é menor do que o valor de face do IDIT nota, a diferença entre o valor da nota e o valor dos bens seria um presente, potencialmente sujeitas ao imposto sobre doações (ou para o uso de alguns lifetime gift exclusão quantidade). Esta é uma possibilidade real se um ativo difícil de valorizar, como um interesse em um negócio fechado, for vendido ao IDIT. Embora, recentemente, os contribuintes tenham sido capazes de reduzir este risco de avaliação utilizando avaliações de fórmulas, tais como a venda de uma quantia específica em Dólares de um activo em vez de uma participação percentual no activo.a venda de activos a um crédito é uma boa maneira de transferir activos da sua propriedade a um custo reduzido do imposto sobre os presentes, particularmente quando se espera que o activo que é vendido ao crédito aprecie rapidamente o seu valor ou tenha um fluxo de caixa suficiente para pagar a totalidade da nota dentro do seu prazo. Além disso, o IDIT pode ser uma boa escolha quando se deslocam de capital fechado interesses comerciais ou outros rígido para ativos de valor, porque a observação pode ser estruturada de forma que somente os juros são pagos durante o período de observação e de qualquer entidade de distribuição para pagar o valor principal da nota, o que exigiria a propriedade do IDIT para ser avaliado por uma avaliação de especialistas de cada ano, é feito em um único pagamento no final.por último, a venda de activos a um IDIT permite-lhe aproveitar a sua isenção do imposto de transferência de geração em suspenso (gstt). Para tornar o trust totalmente isento do GSTT sua isenção desse imposto só precisa ser alocada ao presente original para o IDIT.a venda de activos à GSTT não é uma dádiva, pelo que a isenção da GSTT não tem de ser atribuída. Por conseguinte, toda a valorização dos activos do IDIT, após o reembolso da nota, ficará totalmente isenta da GSTT.como em qualquer estratégia de transferência de riqueza, deve consultar o seu advogado pessoal ou outros consultores fiscais para determinar se essa estratégia é adequada às suas circunstâncias.

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