vânzarea activelor către un trust de concedent defect intenționat

vânzarea activelor către un trust irevocabil defect intenționat (IDIT) poate fi utilizată pentru a transfera activele către beneficiarii dvs. într-un mod avantajat din punct de vedere fiscal.

vânzarea activelor către un IDIT poate elimina activele și orice creștere a valorii acestor active din proprietatea dvs. cu consecințe fiscale reduse sau minime.

deși termenul „defect” pare peiorativ, nu este. Mai degrabă, cuvântul „defect” este folosit pentru a descrie un trust care este ignorat în scopuri de impozit pe venit (adică sunteți tratat ca proprietar al activelor trustului în scopuri de impozit pe venit), dar valoarea activelor trustului ar fi exclusă din averea dvs. brută.

nu există o autoritate legală sau de reglementare directă care să autorizeze consecințele fiscale federale ale vânzării activelor către un IDIT. În schimb, consecințele fiscale preconizate au fost combinate dintr-o serie de principii juridice diferite și anterior neconectate, care, atunci când sunt luate împreună, vor produce mai mult decât probabil rezultatele descrise aici. Chiar și așa, această tehnică a fost folosită de zeci de ani și a devenit o parte integrantă a multor planuri de succesiune imobiliară și de afaceri.

vânzarea către o tehnică IDIT începe cu crearea unui trust irevocabil, IDIT. IDIT ar beneficia de obicei membrii familiei dvs. (inclusiv, probabil, soțul / soția), deși un IDIT poate fi creat și pentru membrii non-familie. Cu toate acestea, nu puteți fi beneficiar al IDIT-ului.

ID-ul este conceput pentru a fi un „grantor trust” în scopuri federale de impozit pe venit. Există o serie de modalități comune de a determina o încredere să fie o încredere concedent. Două modalități comune sunt de a păstra puterea de a înlocui activele trustului cu active cu o valoare echivalentă sau de a acorda unei părți non-adverse dreptul de a adăuga și elimina beneficiari (mulți grantori restricționează beneficiarii care pot fi adăugați și eliminați organizațiilor caritabile). Dacă venitul trustului poate fi distribuit soțului / soției, trustul ar fi, de asemenea, un trust concedent. Dacă un trust pe care îl creați este un trust de concedent, în scopuri federale de impozit pe venit, sunteți tratat ca deținând activele trustului. Aceasta înseamnă că venitul, câștigul și pierderea realizate de trust vă vor fi impozitate ca și cum ați deține activele care au generat astfel de venituri.

apoi, veți contribui cu o sumă mică de bani (sau alte proprietăți) la IDIT. Acest transfer către trust, fiind un cadou, ar putea provoca impozit pe cadouri sau ar putea consuma o parte din suma de excludere pe viață din impozitul pe cadouri. Cadoul este destinat să ofere tranzacției în care vindeți active substanței economice IDIT. Cadoul pentru IDIT ar servi drept garanție pentru biletul la ordin al trustului dat în tranzacția de vânzare (discutat mai jos) și ar ajuta la activarea plății notei. De asemenea, este destinat să determine datoria datorată de IDIT să fie respectată ca datorie, mai degrabă decât să fie tratată ca o participație de capital reținută în trust. Dacă sunteți tratat ca și cum ați păstrat o participație de capital în trust, valoarea activelor transferate trustului poate fi tratată ca un cadou și dacă ați muri în timp ce nota era restantă sau în termen de trei ani de la satisfacerea acesteia, valoarea trustului ar putea fi inclusă în averea dvs. brută și supusă impozitului pe proprietate. Practicanții cred că un transfer către IDIT egal în valoare de 10% din valoarea proprietății care va fi vândută către IDIT este suma minimă necesară pentru a susține tranzacția de vânzare. Unii practicieni sugerează un transfer de 15% sau chiar 20% din valoarea proprietății care va fi vândută către IDIT.

după ce ați creat IDITUL și apoi ați făcut un cadou pentru a finanța inițial trustul, veți vinde apoi active către IDIT în schimbul unui bilet la ordin. Nota ar purta interes (care ar fi plătit de IDIT pentru tine) la rata federală aplicabilă (AFR), care este stabilit de Internal Revenue Service (IRS) lunar. Deși nota poate fi structurată în mai multe moduri (de exemplu, nota ar putea fi auto-amortizantă sau dobândă doar cu o plată cu balon la sfârșitul mandatului său), termenii săi ar trebui să necesite plata dobânzii cel puțin anual. Din experiența noastră, notele care sunt obligate să plătească dobânzi numai în timpul mandatului lor cu o plată cu balon la sfârșit, dar fără penalități de plată în avans, oferă o flexibilitate extraordinară.

IDIT ar obține fondurile necesare pentru a vă plăti dobânzi fie din cadoul dvs. inițial în numerar, fie din veniturile obținute din activele deținute de IDIT. În cazul în care interesele într-o afacere strâns deținute au fost vândute către IDIT, distribuțiile de la afacere către proprietarii săi, dintre care unul ar fi IDIT, ar furniza numerar IDIT-ului pentru a efectua plăți pe notă. Desigur, dacă aceste surse nu ar fi suficiente, activele deținute de IDIT ar putea fi utilizate. Utilizarea activelor IDIT pentru a efectua plăți pe notă poate provoca cheltuieli suplimentare, deoarece de fiecare dată când capitalul propriu este utilizat pentru a efectua o plată, activele trebuie evaluate. Dacă se utilizează un interes într-o afacere strânsă, afacerea trebuie evaluată de un expert calificat în evaluare. Acesta este un motiv pentru care o notă numai cu dobândă, cu o plată cu balon la sfârșitul mandatului său, oferă o mare flexibilitate. În anii slabi, distribuțiile din afacere trebuie făcute doar pentru a plăti dobânzi, dar în anii buni (sau dacă afacerea este vândută), afacerea poate distribui numerar suplimentar care poate fi utilizat de trust pentru a plăti în avans principalul. La sfârșitul termenului notei, orice sold principal rămas pe Notă vă va fi rambursat într-o plată finală.

deoarece IDIT trebuie să ramburseze valoarea inițială a activelor vândute trustului plus dobânda la AFR, suma cu care aceste active se apreciază în plus față de AFR la momentul vânzării va trece la beneficiarii dvs. la sfârșitul termenului notei fără impozit pe cadou sau pe proprietate.

Exemplul 1 ilustrează vânzarea unui activ către un IDIT care este conceput pentru a transmite aprecierea activelor vândute beneficiarilor dvs. Deși IRS modifică AFR în fiecare lună, în scopul acestui exemplu, AFR utilizat este de 1,5% (AFR actual actual va diferi probabil). De asemenea, în scopul acestui exemplu, presupuneți că darul inițial pentru IDIT a fost de 100.000 USD și că activele cu o valoare de 1.000.000 USD sunt vândute IDITULUI. În plus, presupunem că activele din IDGENEREAZĂ venituri de 3% pe an și o apreciere a capitalului de 4% pe an (pentru un randament total de 7% pe an). În cele din urmă, să presupunem că nota este o notă de auto-amortizare de opt ani. Nu sunt utilizate reduceri de evaluare în acest exemplu.

Example 1

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $133,584 $1,043,416
2 $1,043,416 $73,039 $133,584 $982,871
3 $982,871 $68,801 $133,584 $918,088
4 $918,088 $64,266 $133,584 $848,770
5 $848,770 $59,414 $133,584 $774,600
6 $774,600 $54,222 $133,584 $695,238
7 $695,238 $48,667 $133,584 $610,321
8 $610,321 $42,722 $133,584 $519,459

în exemplul 1, după rambursarea notei, mai mult de 500.000 USD rămân în Idit în beneficiul beneficiarilor dvs. Cadoul tău pentru Buletin a fost de 100.000 de dolari. Folosind un IDIT, în acest caz, veți putea transfera peste 400.000 USD în beneficiul beneficiarilor IDITULUI fără o taxă cadou (și fără a utiliza o sumă suplimentară de excludere a cadourilor pe viață).

Exemplul 2 folosește aceleași fapte ca exemplul 1, cu excepția faptului că tranzacția utilizează o notă în care numai dobânda trebuie plătită anual, întreaga sumă principală fiind rambursată în anul 8.

Example 2

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $15,000 $1,162,000
2 $1,162,000 $81,340 $15,000 $1,228,340
3 $1,228,340 $85,984 $15,000 $1,299,324
4 $1,299,324 $90,953 $15,000 $1,375,276
5 $1,375,276 $96,269 $15,000 $1,456,546
6 $1,456,546 $101,958 $15,000 $1,543,504
7 $1,543,504 $108,045 $15,000 $1,636,549
8 $1,636,549 $114,558 $1,015,000 $736,108

în exemplul 2, după rambursarea notei, mai mult de 700.000 USD rămân în Idit în beneficiul beneficiarilor dvs. Cadoul tău pentru Buletin a fost de 100.000 de dolari. Folosind un IDIT, în acest caz, veți putea transfera peste 600.000 USD în beneficiul beneficiarilor IDITULUI fără o taxă cadou (și fără a utiliza o sumă suplimentară de excludere a cadourilor pe viață). Beneficiul de a lăsa aprecierea activelor în IDESTE ilustrat în mod clar atunci când Exemplul 2 este contrastat cu exemplul 1.

deoarece IDIT este un trust de concedent, veți plăti impozitul pe venit atribuibil venitului IDIT. Dacă utilizați o notă care plătește numai dobândă, este posibil să primiți dobândă numai de la IDIT în fiecare an. Prin urmare, este probabil că va trebui să utilizați alte active pentru a plăti impozitul pe venit atribuibil venitului din proprietatea deținută de IDIT. Odată ce nota este satisfăcută, plățile dvs. din IDIT s-ar opri și, cu excepția cazului în care trustul a încetat să mai fie un trust concedent, responsabilitatea dvs. de a plăti aceste taxe ar continua fără încasări din IDIT.

acesta este un aspect important dacă o entitate de trecere, cum ar fi un parteneriat, o societate cu răspundere limitată impozitată ca un parteneriat sau o corporație impozitată conform subcapitolului S din codul veniturilor interne este deținută de IDIT. În acest caz, partea din venitul entității care trece la proprietarii săi ar trece la IDIT. Deoarece IDIT este un grantor trust pentru tine trece prin venituri ar fi incluse pe declarația dumneavoastră fiscale personale. Astfel, atunci când vindeți o entitate pass through către un IDIT, ar trebui să luați în considerare capacitatea dvs. de a plăti impozitul pe venit atribuibil unei părți a entității pe care nu o mai dețineți. Ar trebui să vă consultați consilierul fiscal personal pentru a determina cum s-ar aplica o astfel de strategie în circumstanțele dvs. particulare.

cu toate acestea, pentru ca vânzarea IDIT să funcționeze corect, cel puțin pe durata notei, IDIT ar trebui să fie un trust de concedent. Deoarece sunteți tratat ca proprietar al activelor IDIT, atunci când vindeți active trustului, primiți plăți de dobânzi și primiți rambursări de principal, nu va exista impozit federal pe venit.

în plus, plata impozitului pe venit atribuibil activelor IDIT este ca un cadou suplimentar pentru beneficiarii trustului, fără consecințe fiscale cadou pentru tine. Există un risc de audit fiscal cadou atunci când vindeți active către un IDIT. Ar trebui să discutați aceste riscuri cu consilierii dvs. fiscali personali.

de exemplu, în funcție de structura tranzacției, dacă IRS stabilește că valoarea activelor vândute către IDIT este mai mică decât valoarea nominală a notei IDIT, diferența dintre valoarea notei și valoarea activelor ar fi un cadou, potențial supus impozitului pe cadou (sau utilizării unei sume de excludere a cadourilor pe viață). Aceasta este o posibilitate reală în cazul în care un activ greu de valoare, cum ar fi un interes într-o afacere strâns deținute, este vândut IDIT. Deși, recent, contribuabilii au reușit să reducă acest risc de evaluare folosind evaluări cu formulă, cum ar fi vânzarea unei sume specifice în dolari a unui activ, mai degrabă decât o dobândă procentuală în Activ.

vânzarea activelor către un IDIT este o modalitate bună de a muta activele din proprietatea dvs. la un cost redus de impozit pe cadouri, în special atunci când activul care este vândut către IDIT este de așteptat să se aprecieze rapid în valoare sau are un flux de numerar suficient pentru a achita întreaga notă în termenul său. În plus, IDIT-ul poate fi o alegere bună atunci când se deplasează interese comerciale deținute îndeaproape sau alte active greu de evaluat, deoarece nota poate fi structurată astfel încât să se plătească numai dobânzi pe durata notei și orice distribuție principală pentru a rambursa valoarea principală a notei, care ar necesita ca proprietatea din IDIT să fie evaluată de un expert în evaluare în fiecare an, se face într-o singură plată la sfârșit.

în cele din urmă, vânzarea activelor către un IDACESTA vă permite să utilizați scutirea dvs. de la taxa de transfer de generare (gstt). Pentru a face trustul complet scutit de GSTT, scutirea dvs. de la acea taxă trebuie să fie alocată numai cadoului original către IDIT.

vânzarea activelor către GSTT nu este un cadou, deci scutirea de la GSTT nu trebuie alocată. În consecință, toată aprecierea asupra activelor din IDIT, după rambursarea notei, va fi complet scutită de GSTT.ca și în cazul oricărei strategii de transfer de avere, trebuie să vă consultați avocatul personal sau alți consilieri fiscali pentru a determina dacă această strategie este adecvată circumstanțelor dvs.

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *