Selge Eiendeler til En Forsettlig Defekt Grantor Trust

Selge eiendeler til en forsettlig defekt ugjenkallelig tillit (IDIT) kan brukes til å overføre eiendeler til mottakerne dine på en skattefordelte måte.Selge eiendeler til EN IDIT kan fjerne eiendeler, og eventuell vekst i verdi på disse eiendelene, fra eiendommen din med reduserte eller minimale gaveskattekonsekvenser.

selv om begrepet «defekt» virker nedsettende, er det ikke. Snarere er ordet «defekt» brukt til å beskrive en tillit som ignoreres for inntektsskatt (dvs.du blir behandlet som eier av tillitets eiendeler for inntektsskatt), men verdien av tillitets eiendeler vil bli utelukket fra brutto eiendom.Det er ingen direkte lovbestemt eller regulerende myndighet som tillater de føderale skattekonsekvensene av salg av eiendeler til EN IDIT. I stedet har de forventede skattekonsekvensene blitt satt sammen fra en rekke forskjellige og tidligere ikke-tilknyttede juridiske prinsipper, som når de tas sammen, vil mer sannsynlig enn ikke gi resultatene beskrevet her. Likevel har denne teknikken blitt brukt i flere tiår og har blitt en integrert del av mange eiendoms-og forretningsplaner.

salget til EN IDIT teknikk begynner med etableringen av en ugjenkallelig tillit, IDIT. IDIT vil vanligvis være til nytte for familiemedlemmene dine (inkludert kanskje din ektefelle), selv om EN IDIT også kan opprettes for ikke-familiemedlemmer. Du kan imidlertid ikke være mottaker av IDIT.IDIT ER designet for å være en «grantor trust» for føderale inntektsskatteformål. Det finnes en rekke vanlige måter å få en tillit til å være en grantor tillit. To vanlige måter er å beholde en makt til å erstatte eiendeler av tillit for eiendeler som har en tilsvarende verdi, eller å gi en ikke-motpart rett til å legge til og fjerne begunstigede (mange grantors begrense begunstigede som kan legges til og fjernes til veldedige organisasjoner). Hvis inntektene til tilliten kan distribueres til din ektefelle, vil tilliten også være en grantor-tillit. Hvis en tillit som du oppretter er en grantor tillit, for føderale skatteformål, blir du behandlet som å eie eiendelene til tilliten. Dette betyr at inntekt, gevinst og tap realisert av tilliten vil beskattes for deg som om du eide eiendelene som genererte slik inntekt.

Deretter vil du bidra med en liten mengde kontanter (eller annen eiendom) TIL IDIT. Denne overføringen til tilliten, som er en gave, kan føre til gaveavgift eller forbruke noe av ditt livstidsbeløp fra gaveavgiften. Gaven er ment å gi transaksjonen der du selger eiendeler TIL IDIT økonomiske stoffet. Gaven TIL IDIT vil tjene som sikkerhet for tillitens gjeldsbrev gitt til deg i salgstransaksjonen (diskutert nedenfor) og bidra til at notatet kan betales. Det er også ment å føre til at GJELDEN du skylder AV IDIT, blir respektert som gjeld i stedet for å bli behandlet som en beholdt egenkapitalinteresse i tilliten. Hvis du blir behandlet som å ha beholdt en egenkapitalinteresse i tilliten, kan verdien av eiendelene overført til tilliten bli behandlet som en gave, og hvis du skulle dø mens notatet var utestående, eller innen tre år etter tilfredsstillelsen, kan verdien av tilliten bli inkludert i brutto eiendom og utsatt for eiendomsskatt. Utøvere mener at en overføring TIL IDIT lik i verdi til 10% av verdien av eiendommen som vil bli solgt TIL IDIT er minimumsbeløpet som er nødvendig for å støtte salgstransaksjonen. Noen utøvere foreslår en overføring på 15% eller til og med 20% av verdien av eiendommen som vil bli solgt TIL IDIT.

etter å ha opprettet IDIT og deretter laget en gave for å først finansiere tilliten, vil du da selge eiendeler TIL IDIT i retur for et gjeldsbrev. Notatet vil bære renter (som VIL bli betalt AV IDIT til deg) til gjeldende federal rate (AFR) som er satt av Internal Revenue Service (IRS) månedlig. Selv om notatet kan struktureres på mange måter (for eksempel kan notatet være selvavskrivende, eller bare renter med en ballongbetaling ved slutten av siktet), bør vilkårene kreve at renter betales til deg minst årlig. I vår erfaring, notater som er pålagt å betale renter bare i løpet av sin periode med en ballong betaling på slutten, men uten forskuddsbetaling straff, tilbyr enorm fleksibilitet.

IDIT vil skaffe midler som er nødvendige for å betale renter til deg, enten fra din opprinnelige pengegave eller fra inntekt opptjent på eiendeler eid av IDIT. Hvis interesser i en tett holdt virksomhet ble solgt TIL IDIT, distribusjoner fra virksomheten til sine eiere, hvorav den ene ville VÆRE IDIT, ville gi penger TIL IDIT å foreta betalinger på notatet. Selvfølgelig, hvis disse kildene ikke var tilstrekkelige, kunne eiendelene eid AV IDIT brukes. Bruk AV IDIT-eiendeler til å foreta betalinger på notatet kan føre til ekstra kostnad, da hver gang egenkapitalen brukes til å foreta en betaling, må eiendelene verdsettes. Hvis en interesse i en tett holdt virksomhet brukes, virksomheten må verdsettes av en kvalifisert verdivurdering ekspert. Dette er en grunn til at en interesse-bare notat med en ballong betaling på slutten av sin periode gir stor fleksibilitet. I magre år må distribusjoner fra virksomheten bare gjøres for å betale renter ,men i gode år (eller hvis virksomheten er solgt) kan virksomheten distribuere ekstra penger som kan brukes av tilliten til å forskuddsbetale hovedstol. På slutten av seddelens løpetid vil enhver hovedstol som er igjen på notatet, bli tilbakebetalt til deg i en endelig betaling.FORDI IDIT må tilbakebetale den opprinnelige verdien av eiendelene solgt til tilliten pluss renter på AFR, vil beløpet som disse eiendelene setter pris på over AFR på salgstidspunktet, overføres til mottakerne ved slutten av notatets løpetid uten gave-eller eiendomsskatt.

Eksempel 1 illustrerer salg av en eiendel til EN IDIT som er utformet for å passere verdsettelse på eiendeler solgt til begunstigede. SELV OM IRS endrer AFR hver måned, I forbindelse med dette eksemplet ER AFR brukt 1,5% (den faktiske nåværende AFR vil trolig variere). Anta også at DEN første gaven TIL IDIT var $100 000, og at eiendeler som har en verdi på $1 000 000, selges TIL IDIT. Videre anta at eiendelene I IDIT generere inntekter på 3% per år og verdistigning på 4% per år (for en samlet avkastning på 7% per år). Til slutt, anta at notatet er et åtteårig selvavskrivningsnotat. Ingen verdsettelsesrabatter brukes i dette eksemplet.

Example 1

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $133,584 $1,043,416
2 $1,043,416 $73,039 $133,584 $982,871
3 $982,871 $68,801 $133,584 $918,088
4 $918,088 $64,266 $133,584 $848,770
5 $848,770 $59,414 $133,584 $774,600
6 $774,600 $54,222 $133,584 $695,238
7 $695,238 $48,667 $133,584 $610,321
8 $610,321 $42,722 $133,584 $519,459

i eksempel 1, etter at notatet er tilbakebetalt, forblir mer enn $500 000 i idit til fordel for mottakerne dine. Din gave til IDIT var $ 100.000. Ved å bruke EN IDIT, i dette tilfellet, vil du kunne overføre over $400 000 til fordel for mottakerne av IDIT uten en gaveskatt (og uten å bruke ekstra levetid gave ekskluderingsbeløp).

Eksempel 2 bruker samme fakta som Eksempel 1, bortsett fra at transaksjonen bruker et notat der bare renter må betales til deg årlig med hele hovedbeløpet tilbakebetalt i år 8.

Example 2

Year Beginning Principal Income of Trust Payment on Note Ending Principal
1 $1,100,000 $77,000 $15,000 $1,162,000
2 $1,162,000 $81,340 $15,000 $1,228,340
3 $1,228,340 $85,984 $15,000 $1,299,324
4 $1,299,324 $90,953 $15,000 $1,375,276
5 $1,375,276 $96,269 $15,000 $1,456,546
6 $1,456,546 $101,958 $15,000 $1,543,504
7 $1,543,504 $108,045 $15,000 $1,636,549
8 $1,636,549 $114,558 $1,015,000 $736,108

i eksempel 2, etter at notatet er tilbakebetalt, forblir mer enn $700 000 i idit til fordel for mottakerne. Din gave til IDIT var $ 100.000. Ved å bruke EN IDIT, i dette tilfellet, vil du kunne overføre over $600 000 til fordel for mottakerne av IDIT uten en gaveskatt (og uten å bruke ekstra levetid gave ekskluderingsbeløp). Fordelen med å forlate verdsette eiendeler I IDIT er tydelig illustrert når Eksempel 2 er kontrastert Med Eksempel 1.Fordi IDIT er en grantor-tillit, vil du betale inntektsskatten som kan tilskrives IDITENS inntekt. Hvis du bruker et notat som bare betaler renter, kan du bare motta renter fra IDIT hvert år. Derfor er det sannsynlig at du må bruke andre eiendeler til å betale inntektsskatt som kan tilskrives inntektene fra eiendommen eid AV IDIT. Når notatet er fornøyd, vil betalingene dine fra IDIT stoppe, og med mindre tilliten opphørte å være en grantor-tillit, vil ditt ansvar for å betale disse skattene fortsette uten kvitteringer fra IDIT.

Dette er et viktig hensyn hvis EN pass gjennom enhet, for eksempel et partnerskap, aksjeselskap beskattet som et partnerskap eller selskap beskattet under underkapittel S Av Internal Revenue Code eies av IDIT. I så fall vil andelen av enhetens inntekt som går gjennom til eierne, passere GJENNOM TIL IDIT. FORDI IDIT er en grantor tillit til deg pass gjennom inntekt vil bli inkludert på din personlige selvangivelse. Når du selger en pass through-enhet til EN IDIT, bør du derfor ta hensyn til din evne til å betale inntektsskatt som kan tilskrives en del av enheten du ikke lenger eier. Du bør konsultere din personlige skatterådgiver for å avgjøre hvordan en slik strategi vil gjelde under dine spesielle omstendigheter.

LIKEVEL, FOR AT IDIT-salget skal fungere riktig, i hvert fall i løpet av notatet, BØR IDIT være en grantor-tillit. Fordi du blir behandlet som eier AV eiendelene TIL IDIT, når du selger eiendeler til tilliten, mottar rentebetalinger og mottar tilbakebetaling av hovedstol, blir det ingen føderal inntektsskatt.I Tillegg er betalingen av inntektsskatten som kan tilskrives IDITS eiendeler, som en ekstra gave til tillitens begunstigede uten gaveskattekonsekvenser for deg. Det er noen gave skatt revisjon risiko når du selger eiendeler TIL EN IDIT. Du bør diskutere disse risikoene med dine personlige skatterådgivere.for eksempel, avhengig av transaksjonsstrukturen, hvis IRS bestemmer at verdien av eiendelene som selges TIL IDIT, er mindre enn pålydende VERDI AV IDIT-notatet, vil forskjellen mellom verdien av notatet og verdien av eiendelene være en gave, potensielt gjenstand for gaveavgift(eller til bruk av noe livstidsutestengelsesbeløp). Dette er en reell mulighet hvis en vanskelig å verdsette eiendel, for eksempel en interesse i en tett holdt virksomhet, selges TIL IDIT. Selv om skattebetalere nylig har vært i stand til å redusere denne verdsettelsesrisikoen ved å bruke formelverdier, for eksempel å selge et bestemt dollarbeløp av en eiendel i stedet for en prosentandeler i eiendelen.Selge eiendeler TIL EN IDIT er en god måte å flytte eiendeler fra eiendommen din til en redusert gaveskattekostnad, spesielt når eiendelen som selges TIL IDIT, forventes å raskt sette pris på verdi eller har tilstrekkelig kontantstrøm til å betale hele notatet innen sin løpetid. I TILLEGG KAN IDIT være et godt valg når du flytter nært holdte forretningsinteresser eller andre vanskelig å verdsette eiendeler, fordi notatet kan struktureres slik at bare renter betales i løpet av notatet, og enhver hovedstolsfordeling for å tilbakebetale hovedverdien av notatet, noe som vil kreve at eiendommen i IDIT skal verdsettes av en verdsettelsesekspert hvert år, gjøres i en betaling på slutten.

til Slutt, selge eiendeler til EN IDIT lar deg utnytte fritak fra generation-skipping transfer tax (GSTT). For å gjøre tilliten fullt fritatt FRA GSTT, må fritaket fra den skatten bare tildeles den opprinnelige gaven TIL IDIT.

salg av eiendeler TIL GSTT er ikke en gave, så fritak fra GSTT trenger ikke tildeles. Følgelig vil all verdsettelse på eiendelene i IDIT, etter tilbakebetaling av notatet, være fullt unntatt FRA GSTT.Som med enhver formuesoverføringsstrategi, bør du konsultere din personlige advokat eller andre skatterådgivere for å avgjøre om den strategien passer for din situasjon.

Legg igjen en kommentar

Din e-postadresse vil ikke bli publisert. Obligatoriske felt er merket med *